虚开巨额（é）发票被查，多名实控人被（bèi）判刑
发布时间：2023-05-31
作者：无锡无（wú）忧财（cái）税服务有限公司（sī）
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内容概要：
3月15日，中国检察网发布了一（yī）则药企（qǐ）虚开发票案（àn）的处理结果，这（zhè）个案（àn）件由于金额庞（páng）大，涉及企（qǐ）业数量较多，时隔5年再次被提起公（gōng）诉。2022年1月，四（sì）川省达州市达（dá）川区人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发（fā）票、用于骗取（qǔ）出口退税、抵（dǐ）扣税（shuì）款发票案（àn），对张某、王某、凡某三人提（tí）起公诉。案情概述
2016年3月3日，周某某（已判决）、潘某某（已判决）、余（yú）某某（已判（pàn）决）、何某某（已判（pàn）决）成立达（dá）州合（hé）纵联横科技（jì）有限公司，主（zhǔ）要（yào）经（jīng）营（yíng）农业和科学（xué）研究和实验发（fā）展（zhǎn）、电子商务（wù）、农副产品、医药咨（zī）询、互联网接（jiē）入及（jí）相关（guān）服务等。公司成立后，周（zhōu）某某、潘某某、余某某、敖某某等（děng）人多（duō）次（cì）安排或直接与犯罪嫌疑（yí）人凡某（mǒu）某（已（yǐ）判决）、马某某（mǒu）（已判决）、张某、王某、凡（fán）某洽谈业务，并达成（chéng）虚开增值税（shuì）专用发票及其他发（fā）票的合作（zuò）事宜。双方商定：凡某某（mǒu）、马（mǎ）某某、张（zhāng）某等人（rén）提（tí）供他人身（shēn）份信息由达州（zhōu）合纵联横科技有（yǒu）限公司负责在达州注册（cè）成立空壳（ké）药（yào）业企业。2016年3月9日至3月17日期间，被告（gào）人（rén）张某提供了（le）马某某、吴某某、张某的（de）身份信息（xī），由达州合（hé）纵联（lián）横公司（sī）代（dài）为（wéi）在达州注册成立了达州（zhōu）信甲药业（yè）有限公司、达州盛（shèng）春堂药业（yè）有（yǒu）限公司、达州海（hǎi）月（yuè）堂药业有限公司；被（bèi）告人王某在（zài）凡某某处购买了以王某、陈（chén）某某（mǒu）身（shēn）份信息，由达州合纵（zòng）联横公司代为在达州注册成立的达州指阳药业有限公（gōng）司、达州伊诺药材有限公司（sī）；被告人凡某在张某处（chù）购买了达州海（hǎi）月堂药业（yè）有限公司。凡某某、马某某、张某、王某（mǒu）、凡某等人向达州（zhōu）合纵联横科技（jì）有限公司支付每家药业公司5万元的“门槛费（fèi）”，每月每家支（zhī）付代为记账（zhàng）费（fèi）1500元至2000元（yuán），代发客服（fú）员工工资（zī），并向达（dá）州合纵联横科技有（yǒu）限公司支付开具销（xiāo）项的增值税专用发票面额金额千分之四左右作为服务（wù）费。由达州合纵联横（héng）科技有限公司（sī）工作人员向“道（dào）地网”平（píng）台（tái）录入虚假的中药材库存，采取（qǔ）网上（shàng）拍（pāi）单的（de）方式下单，伪造虚假的网上购买过（guò）程，按凡某某（mǒu）等人的要求为15家药业公司虚开（kāi）进项农（nóng）产品收购业发票、销（xiāo）项增值税专用发票（piào）。达州合纵联横科（kē）技有（yǒu）限（xiàn）公（gōng）司（sī）安排工作人员（yuán）为15家（jiā）药业公司代为招聘客（kè）服代表及代发工资、记（jì）账、开票、报（bào）税（shuì）等（děng）。具体（tǐ）犯罪事实（shí）2016年6月至9月期（qī）间，凡某某（mǒu）、马（mǎ）某某（mǒu）、张某等（děng）人在（zài）无实际中药材购进的情（qíng）况下，在互联网上（shàng）购买大量农户身份（fèn）信息，将这些（xiē）农（nóng）户（hù）身份信息提供（gòng）给（gěi）石某某（已（yǐ）判决），由（yóu）石某某准备配套资料（liào）交由达州合纵联横（héng）科技有限公司用于开具进项（xiàng）中药材收购业发票。达（dá）州（zhōu）合纵联横科技有限公司潘某（mǒu）某、余某（mǒu）某、刘某某（已判决）、余某某（已（yǐ）判决）等人在（zài）明知（zhī）无（wú）实际中药材购进的情况下多次接受凡某某（mǒu）、马某某（mǒu）、张某等人提供的大量（liàng）他人身（shēn）份信（xìn）息，亲自或安排达州（zhōu）合（hé）纵联横（héng）科技有（yǒu）限公司工作人员王某、周某某、向某（mǒu）某、曾某某等人（rén）伪造“四川省达州市农产品异（yì）地收购清单”，伪造运输单、过磅（páng）单等（děng）资料，向“道地网”平台录入虚假的中药材库存（cún），制造农产品收购假（jiǎ）象，由刘某某（mǒu）、周某某、向（xiàng）某某、曾某某等人分别为15家空壳药业公司开具进项农产品收购发（fā）票。为将（jiāng）虚开行为做的更隐蔽，凡某某、张某等人邀请犯罪嫌（xián）疑人石某（mǒu）某，由其具体制作虚开发票所需的虚假资料，配合刘某某（mǒu）完成虚开发票流程。三被告人具（jù）体开票金额1、达州（zhōu）合纵联横科（kē）技有限公司代被告（gào）人张（zhāng）某控制（zhì）的2家药业公司虚（xū）开（kāi）中药（yào）材（cái）收购（gòu）增值税普通发票1293份，金额11,590,961.85元，申报（bào）抵扣（kòu）税款（kuǎn）1，506,825.05元（yuán），价（jià）税合（hé）计13,097,786.0元。其中（zhōng）（1）达州盛（shèng）春堂药业有限公司虚构中药材（cái）购进业务，虚开增值税（shuì）普通发票692份，虚开金（jīn）额6,233,389.70元，申报抵（dǐ）扣增值税款810,340.67元;（2）达州（zhōu）信甲药（yào）业有限公司虚构中药材购进（jìn）业务，虚开增（zēng）值税普通（tōng）发票（piào）601份，虚开金额5,357,572.15元，申报（bào）抵扣增（zēng）值税696,484.38元。2、达州合纵联横科（kē）技有限公司代被（bèi）告（gào）人王某控（kòng）制的2家药业公司虚开中药材收（shōu）购增值税普通发票1258份（fèn），金额11,229,454.59元（yuán），申报抵（dǐ）扣（kòu）税款1，459,829.13元（yuán），价税合计12,689,283.72元。其中（1）达（dá）州指阳药材（cái）有限（xiàn）公（gōng）司虚构中药材购进业务，虚（xū）增值税普通发（fā）票（piào）628份，金（jīn）额5,579,772.28元，申报抵扣税（shuì）额725,370.40元；（2）达（dá）州伊诺药业（yè）有限公司虚开中药材购进（jìn）业务，虚开增值税普通发（fā）票630份，金额5,649,682.31元，申报（bào）抵扣增值税（shuì）734,458.73元。3、达（dá）州（zhōu）合纵联横科技有限公（gōng）司代被告人凡某控制的达州海月堂药业（yè）有限公司虚开中药材收购增值（zhí）税普通发票619份，金额5,452,946.55元（yuán），申报（bào）抵扣增值税708,883.05元，价税合（hé）计（jì）6,161,829.6元（yuán）。被告人自首并认罪认罚被告人张某于2019年12月22日主动到（dào）河南省永城（chéng）市公安局十八里派出所投案（àn），如实供（gòng）述其犯罪（zuì）事实，属自首，被告人王某于2020年5月14日主动（dòng）到安徽省亳州市公（gōng）安局（jú）淝河派出所（suǒ）投（tóu）案，如实（shí）供述其犯罪事（shì）实，属自首，被告人凡某于2020年（nián）3月26日主动到（dào）安徽省（shěng）亳州市公安局淝河（hé）派出所投案，如实供述（shù）其犯罪事实，属自首。被告人张某到案后（hòu）积极退清其违法所得（dé）13万（wàn）元，被告人（rén）王某到案（àn）后积极退清其违法所得（dé）15万元（yuán），被告人（rén）凡某到（dào）案后（hòu）积极退清其违法所得（dé）12万元（yuán），被告人张某、王某、凡某均自（zì）愿认（rèn）罪认罚。案件处（chù）理结果检察院认（rèn）为，被（bèi）告人张某、王（wáng）某、凡某（mǒu）违反国家税收征管和国家发票管理法（fǎ）规，在没有真实商品交易的情况下，为牟取非法（fǎ）利益，虚（xū）开（kāi）中药材收购增（zēng）值（zhí）税普（pǔ）通发票，已申（shēn）报抵（dǐ）扣税款。被告人张某让达州合纵联横公（gōng）司（sī）为其（qí）虚开中（zhōng）药（yào）材收购增值税普通发票1293份，金额（é）11,590,961.85元，申报抵扣（kòu）税款1，506,825.05元，数额较（jiào）大；被告人王某（mǒu）让达州合纵联横公司（sī）为（wéi）其虚开中药材收购增值税普通发票1258份，金额11,229,454.59元，申报抵扣税款1，459,829.13元，数额较大（dà）；被告人（rén）凡某让达州合纵联横公司为其虚（xū）开中（zhōng）药（yào）材收购增值税普通发（fā）票619份，金额5,452,946.55元，申报（bào）抵扣增值税（shuì） 708,883.05元，数额较大（dà）；其行为（wéi）触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零（líng）五条之规定，犯（fàn）罪（zuì）事实清楚、证（zhèng）据确实（shí）、充分，应当（dāng）以虚开（kāi）增值税专用发票罪追究其刑（xíng）事责任被告人张（zhāng）某、王某（mǒu）、凡某（mǒu）主动投案自首，根据《中华人民共和国刑法》第（dì）六十七条第二款，依法可以（yǐ）从轻或者减轻处罚；被（bèi）告人（rén）张某（mǒu）、王某（mǒu）、凡某认罪（zuì）认罚，依据《中华人民共（gòng）和国刑事诉（sù）讼（sòng）法》第十（shí）五条的规定，可以（yǐ）从宽处理。被（bèi）告人（rén）张（zhāng）某、王某、凡某主动退清（qīng）违法所得，依法可酌定从（cóng）宽（kuān）处理。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规（guī）定（dìng），提起（qǐ）公诉，请依（yī）法判处。明税（shuì）解析医药行业（yè）一直（zhí）是（shì）虚（xū）开发票犯罪（zuì）的重点（diǎn）领域，因为许多药材收购企业需要直接（jiē）面（miàn）对（duì）农户（hù），而很多农户不具备开发票的（de）条件和能力，所以收购农产品时既可以由农（nóng）业生（shēng）产者开具销售发票，又可以由收购企业向农户开具农产品收购发票。虽然（rán）收购发票对药材收（shōu）购企（qǐ）业来说很方便，但是需要（yào）收（shōu）购企业具有真实的农产品收（shōu）购（gòu）业务，经过申请审批后（hòu）才能（néng）领（lǐng）购，并且必须（xū）是向农业生产者开（kāi）具，不能开（kāi）给其他企业（yè）。农（nóng）产品收购企业的进项（xiàng）税（shuì）计算及抵扣方法有（yǒu）以下四种：1、取得一般纳税人开具的增（zēng）值税专用发（fā）票或海关专用缴款（kuǎn）书（shū），按发（fā）票上注明的税额（é）抵扣即（jí）可；2、从小规模纳（nà）税人处购（gòu）进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，自（zì）2019年4月1日起按票面金额乘9%的扣除率（lǜ）计算抵扣进项（xiàng）税（shuì）；3、直接从农业生（shēng）产者手中（zhōng）购进农（nóng）产品，开具收购发票或取得销售发票的，按发票注明的买价乘（chéng）9%的扣除率计（jì）算抵扣（kòu）进项税；4、将购进的农产品（pǐn）用（yòng）于生产适用13%税（shuì）率的货物的，在领用当期加（jiā）计扣除1%的进项税，即按买价乘10%抵扣。农产（chǎn）品收购发票和销售发票虽然属于普（pǔ）通发票，但（dàn）是却可以用来抵扣进（jìn）项税。本案中，三名被告人成立空壳药业公司，虚（xū）构中药材收购（gòu）业务，涉嫌虚（xū）开的发（fā）票虽（suī）然是中药材收购（gòu）增（zēng）值税普（pǔ）通发票，但由于该普通发（fā）票具有抵扣增值税进项税（shuì）的功（gōng）能，所以被检察机关（guān）以虚开增值税专用发票罪提起（qǐ）公诉。
